Статья 166 ТК РФ. Понятие служебной командировки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 166 ТК РФ. Понятие служебной командировки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Срок командировки может быть самым различным. Это может быть командировка на один день, краткосрочная или длительная. При этом, точна сказать, сколько это «длительная командировка» невозможно. Чаще всего, так определяются служебные поездки за границу на период не меньше полу года, именно когда возникает риск смены налогового статуса командируемого.

Ряд условий, при которых поездка является служебной командировкой

Из приведенного выше определения вытекают следующие условия, при соблюдении которых та или иная поездка может считаться служебной командировкой:

• в поездку направляется работник предприятия. То есть физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях и работать по трудовому договору;

• поездка работника должна состояться в другой населенный пункт, а не по месту постоянной работы;

• поездка осуществляется по распоряжению руководителя предприятия для

• выполнения служебного поручения;

• поручение выполняется вне места постоянной работы работника;

• поездка ограничивается определенным сроком;

• работник не выполняет свою работу в пути и его работа не носит разъездной характер.

Кроме этого, служебными командировками считаются также поездки работников по распоряжению руководителя головного предприятия в филиал (из одного филиала в другой) или наоборот (при условии, что филиалы предприятия или головное предприятие и филиал находятся в разных населенных пунктах).

Комментарии к ст. 166 ТК РФ

1. Командировку необходимо отличать от других поездок, таких как разъездная работа, работа в полевых условиях, работа в пути (водитель, экспедитор, курьер, грузчик и т.д.), работа экспедиционного характера.

В соответствии с комментируемой статьей командировка — поездка работника:

1) по распоряжению работодателя;

2) на определенный срок;

3) для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работа вне места постоянной работы может быть 2 видов: работа в другой местности и работа в другой организации в данной местности.

Командировка может продолжаться только один день и, соответственно, командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован, сказано в п. 2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (действует в части, не противоречащей ТК).

2. Командировочные суммы могут составлять значительные расходы, влияющие на исчисление налога на прибыль, НДС, ЕСН. Необходимо правильно и полно документально оформить командировочные расходы и отразить их в бухгалтерском учете. Оформление командировок основано на Постановлении Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

В соответствии с названным Постановлением при направлении работников в командировки и по возвращении из них используются следующие унифицированные формы: N Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; N Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»; N Т-10 «Командировочное удостоверение»; N Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».

3. В письме Минфина России от 6 декабря 2002 г. N 16-00-16/158 «О порядке документального оформления служебных командировок» сообщена позиция Минфина России.

Распоряжением Правительства РФ от 5 декабря 2005 г. N 2130-р утв. формы журналов учета работников, выезжающих и приезжающих в служебные командировки. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Исходя из вышеизложенного, организация может издать приказ (иной распорядительной документ), в котором будет установлен перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку, в частности это может быть приказ о командировании и (или) выдача ему командировочного удостоверения. По нашему мнению, параллельное составление 2 документов по 1 факту хозяйственной деятельности нецелесообразно.

Об оплате работникам налоговых органов проезда в маршрутных такси при наличии подтверждающих документов при выполнении ими служебного поручения вне места постоянной работы см. письмо Департамента финансирования государственного аппарата Минфина России от 16 апреля 2003 г. N 14-04-06/15.

4. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 установлены особенности направления работников в служебные командировки.

Минздравсоцразвития России уполномочено давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. указанным Постановлением (см. Положение к указанному Постановлению Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 — не приводится).

5. В соответствии с Определением СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 9 ноября 2007 г. N 5-В07-154 служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не являются служебными командировками.

Возможно, и не было бы необходимости нам разбирать подобные вопросы, однако наш законодатель по своему обыкновению пишет различного рода разъяснения к нормативным документам тогда, когда у налогоплательщиков начинают возникать вопросы или же совершаются ошибки. Касаемо нашей темы, надо отдать должное, Законодатель дал разъяснения уже давно, за что ему выражаем отдельную благодарность. Но несмотря на это наша повседневная деловая жизнь полнится неоднозначными и нетиповыми ситуациями, что другой раз их просто невозможно «приписать» к какой-то определенной статье или же постановлению. Возможно еще и поэтому в нашей стране так много юридических фирм, оказывающих консультационные услуги физическим и юридическим лицам. Жаль, но перспектив к изменению сложившегося порядка вещей не наблюдается по крайней мере в ближайшее время. Что ж, будем разбираться с каждым отдельно взятым вопросом по мере их поступления.

Благодарим за внимание, дорогие коллеги, и до новых встреч!

Размер выплат за командировку за границу

В этом случае предельный размер, не облагаемый налогом, составляет 2500 рублей за один день.

Важно! Если для командировки за границу требуется оформление визы, оплата сборов, оформление дополнительных документов, эти расходы тоже берет на себя компания. Они засчитываются как командировочные.

Какие дни обязан оплачивать работодатель

Отправляя сотрудника в командировку, работодатель оплачивает:

• Все дни, проведенные в рабочей поездке.
• Выходные, которые выпадают на период командировки.
• Государственные праздники, которые выпадают на период командировки.
• Дни, которые (пусть даже частично) были потрачены на дорогу к месту командировки.

Комментарии к статье 166 ТК РФ

Служебной командировкой признается не только поездка работника в другую местность, но и любое выполнение служебного задания вне места постоянной работы, в том числе в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы.

Местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором (статья 57 ТК РФ).

В служебную командировку направляются работники, состоящие с работодателем в трудовых отношениях. Не может служить ограничением направления работника в командировку срок заключенного трудового договора, например заключение трудового договора на время выполнения временных (до двух месяцев) работ.

Направление работника в командировку осуществляется работодателем. Распоряжение работодателя должно быть сделано в письменной форме, как правило, в приказе. Работнику, направляемому в командировку, выдается командировочное удостоверение.

Поскольку направление работника в командировку осуществляется работодателем, он же определяет и срок командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

1. Категории работников и лиц, которые не могут быть направлены в служебные командировки

2. Продолжительность служебной командировки. Максимальный срок командировки

3. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

4. Изменение срока командировки

4.1. Отзыв работника из командировки

4.2. Продление срока командировки

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В настоящее время действует Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение о служебных командировках). Согласно п. 3 Положения о служебных командировках местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором.

Сохраняет силу также Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция), которая действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ и Положению о служебных командировках. В п. 1 Инструкции указывается, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Поскольку ни в Трудовом кодексе РФ, ни в Положении о служебных командировках нет указания на то, что служебной командировкой признается поездка по поручению работодателя именно в другую местность, можно сделать следующий вывод: служебная командировка может быть совершена как в другую местность, так и в другое место в пределах того же административно-территориального пункта. Таким образом, командировкой можно признать и направление работника в организацию, которая находится на другой улице.

Однако поездка будет признаваться служебной командировкой только в том случае, если такие поездки работника не являются его постоянной работой, которая осуществляется в пути, и если работа не имеет разъездной характер (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Иными словами, служебной командировкой является та поездка, которая отвечает следующим условиям:

— данная поездка осуществляется работником по поручению работодателя;

— поручение выполняется вне места постоянной работы работника;

— поездка ограничивается определенным сроком;

— работник не выполняет свою работу в пути и его работа не носит разъездной характер.

1. Категории работников и лиц, которые не могут быть направлены в служебные командировки

В соответствии с п. 2 Положения о служебных командировках в служебные командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Это означает, что нельзя направить в командировку гражданина, оказывающего услуги по гражданско-правовому договору с организацией. Также недопустимо направлять в командировку лицо, которое не состоит с организацией ни в каких отношениях (например, деловой партнер или же работник другой организации). В случае оформления поездки лица, не состоящего в трудовых отношениях с работодателем, как командировки соответствующие расходы не будут признаны налоговыми органами в качестве расходов на командировки согласно ст. 264 НК РФ.

Трудовой кодекс РФ установил следующие ограничения для направления в служебные командировки отдельных категорий работников:

— работники в период действия ученического договора не могут направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ);

— беременных женщин запрещено направлять в любые служебные командировки (ст. 259 ТК РФ);

— женщин, имеющих детей до трех лет, матерей и отцов, воспитывающих детей до пяти лет без супруга (супруги), а также опекунов (попечителей) несовершеннолетних, работников, имеющих детей-инвалидов, а также осуществляющих уход за больным членом семьи, разрешено направлять в командировки только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено медицинскими рекомендациями (ст. ст. 259 и 264 ТК РФ).

Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку (ст. 259 ТК РФ). Установленной формы такого ознакомления не предусмотрено.

Чаще всего в приказ о направлении в командировку (унифицированные формы N Т-9 и N Т-9а) для указанной категории работников добавляется строка «Ознакомлен(а) с правом отказаться от направления в командировку», где работник должен поставить свою подпись, подтверждающую факт ознакомления с данным правом. Работодатель также может в произвольной форме составить документ (например, письмо или уведомление), адресованный женщине, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, о том, что она имеет право отказаться от служебной командировки. В данном документе работница должна поставить свою подпись, подтверждающую факт ознакомления ее с данным правом. В случае согласия на командировку также может быть предусмотрено составление работницей соответствующего заявления.

— работников в возрасте до 18 лет запрещено направлять в служебные командировки. Исключение составляют творческие работники средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации (ст. 268 ТК РФ);

— инвалида, если это противоречит индивидуальной программе реабилитации инвалида (ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»);

— зарегистрированного кандидата (п. 2 ст. 41 Федерального закона от 12.06.2002 N 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации»).

В силу ст. 166 ТК РФ работник обязан направиться в командировку по распоряжению работодателя. Необоснованный отказ от командировки является нарушением трудовой дисциплины. В таком случае работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности согласно ст. ст. 192 — 193 ТК РФ. Однако работодатель не вправе направлять в командировку работника, которому законодательно установлены ограничения для направления в служебную командировку. Таким образом, если, например, беременная женщина отказывается от поездки в командировку, работодатель не может применить к ней взыскание.

2. Продолжительность служебной командировки. Максимальный срок командировки

В соответствии с п. 4 Инструкции до принятия Положения о служебных командировках срок командировки работников определялся руководителями объединений, предприятий, учреждений, организаций, однако он не мог превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не мог превышать одного года.

Какая продолжительность рабочего дня в командировке?

продолжительность рабочего дня в командировке оплата выходных и праздников в командировке

Работа в выходные — 1 вариант: двойная оплата (не по среднему, а за отработанное время) либо 2 вариант (только по желанию работника): одинарный размер оплаты + выходной (неоплачиваемый) в желаемое время.

Выходные, которые попали на период командировки, но в это время работник не выполняет служебного поручения или это не дни в пути, не оплачиваются никак.

Относительно рабочего дня — камандированный сам определяет, какой он должен быть. Цель же одна — выполнить указанную работу

Исходя из ст. 166 ТК и п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, на время командировки работник прекращает исполнять свою трудовую функцию в месте постоянной работы и исполняет служебное поручение вне места такой работы. При направлении работника в командировку работодатель определяет только срок командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения).

То есть, находясь в командировке, работник выполняет отдельное служебное поручение, а не трудовую функцию, определенную трудовым договором. Следовательно, время командировки не является рабочим в том смысле, в каком оно определено в ч. 1 ст. 91 ТК; за это время сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК), а заработная плата не начисляется.

Работодатель не устанавливает для командированного работника ежедневную продолжительность времени, затрачиваемого на выполнение служебного задания; оно определяется последним самостоятельно исходя из характера задания, условий его выполнения, режима работы организации, в которую он командирован, и т.п.

Как указал Верховный Суд РФ, применение установленного по месту работы режима рабочего времени в период командировки исключается, так как служебное поручение выполняется за пределами соответствующей организации (Определение от 27.08.2002 N КАС02-441).

Поэтому в командировке не может возникнуть работа за пределами установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочных часов работы) (ст. 99 ТК), а следовательно, и основания для выплаты компенсаций за такую работу.

Работник в командировке может быть привлечен к работе в выходные или нерабочие праздничные дни (п. 5 Положения о служебных командировках). В указанных случаях оплата труда работника должна производиться с учетом ст. 153 ТК — не менее чем в двойном размере или по желанию работника в одинарном размере, но с обязательным предоставлением другого дня отдыха.

Служебные командировки могут быть самыми различными. Здесь все зависит от сложности выполняемой задачи, а также цели, к которой следует стремиться. Поэтому выделяют такие виды командировок:

1. По времени нахождения за пределами материнского предприятия. В эту классификацию стоит отнести длительные и краткосрочные поездки. Как правило, краткосрочной считается командировка, не превышающая 5 рабочих дней (стандартную неделю). В этом случае не требуется захватывать законных выходных сотрудника, и предусматривать необходимость их компенсации. Долгосрочные командировки начинаются с двух недель и более. В некоторых случаях нахождение за пределами основного предприятия может достигать полугода. Для работников силовых структур этот период может быть еще больше.
2. По количеству направляемых служащих. Тут стоит выделить одиночные (когда для решения задачи направляется один специалист), либо групповые (если требуется направить двух и более сотрудников) командировки. Зависит от сложности решаемой задачи, а также необходимости задействовать специалистов различных профилей.
3. По способу планирования. Компания может запланировать поездки на весь отчетный период (квартал, полугодие, год). Обследование своих удаленных филиалов и подразделений, сезонная помощь, другие прогнозируемые факторы позволяют сбалансировано предусматривать будущие расходы. Это плановая командировка. Но если возникают неординарные ситуации и требуется направлять сотрудников внепланово (например, для ликвидации аварийной ситуации) тогда командировка считается внеплановой.

Максимальная продолжительность

Если внимательно ознакомиться с Трудовым кодексом РФ, в нем не найдется положений, касающихся максимального срока командировки. В соответствии с закрепленными нормами, период нахождения гражданина в поездке определяет работодатель. При этом компания должна соблюдать следующие требования:

• составить письменный приказ, в котором отражается цель отправки гражданина в другой населенный пункт или страну, а также примерные сроки выполнения служебного задания;
• иметь заключенный договор с посылаемым в поездку сотрудником. Если человек не трудоустроен официально, он имеет право отказаться от выполнения поставленной задачи.
• основные обязанности работника не должны носить разъездной характер.

К сведению
Если требования не соблюдаются, отправить специалиста на работу в другой город или страну не получится. Нужно учитывать, что поездка не может продолжаться бесконечно. Сроком ее завершения является выполнение поручения работодателя. В иной ситуации отправка специалиста в другой населенный пункт может быть расценена, как перевод в другую компанию. Правило закреплено в статье 72.1 ТК РФ.

Командировка в выходной день

Человек может быть отправлен в другой город для выполнения задания на длительный промежуток времени. Нередко период нахождения вне постоянного рабочего места выпадает на выходные дни. Закон не обязывает сотрудников осуществлять трудовую деятельность в момент положенного отдыха. Гражданин имеет право использовать выходной в соответствии со стандартным графиком.

Однако работа в выходные дни Трудовым кодексом также не возбраняется. В качестве компенсации произойдет предоставление отгула или изменение размера оплаты труда. Выплата за отработанный выходной возрастает в 2 раза. Факт осуществления трудовой деятельности в период положенного отдыха должен быть зафиксирован документально. Гражданину предстоит предоставить подтверждающие бумаги в бухгалтерию организации. Сведения о работе в выходные дни вносятся в табель учета рабочего дня. Дополнительно факт отражается в приказе.

Что считается командировочными расходами

Служебной командировкой называют поездку сотрудника организации вне места постоянной работы, с целью выполнения служебного задания, на определенный срок. Сотрудник отправляется в поездку только на основании письменного распоряжения руководителя учреждения.

Законодательно установлен порядок и правила. Так, Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 регламентирован перечень командировочных расходов (суточные в 2018 году), которые работодатель обязан возместить:

• затраты на аренду жилого помещения;
• траты на проезд;
• средний заработок за дни поездки;
• иные траты, согласованные (разрешенные) работодателем;
• дополнительные траты, связанные с проживанием.

Норма суточных командировочных расходов в 2018 году (дополнительных трат, связанных с проживанием) закреплена в Налоговом кодексе (ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ) и равняется 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок в сутки. Однако организация вправе установить свой лимит дополнительных трат, связанных с проживанием, больше или меньше законодательной нормы.

Что такое командировка по ТК РФ и каковы ее отличительные признаки

Что считается командировкой по ТК РФ? В положениях кодекса сказано, что командировка — это поездка сотрудника фирмы, имеющая определенный срок и осуществляемая в соответствии с распоряжением работодателя, на объект, который расположен вне штатного места работы (ст. 166 ТК РФ). Трудовой кодекс разграничивает понятие командировки и служебной поездки — осуществляемой работником на должности, которая предполагает выполнение работы разъездного характера.

Командировкой также считается временный отъезд работника в структурное подразделение организации, расположенное в другом населенном пункте или за рубежом.

Командировка, в отличие от служебной поездки, требует оформления в особом порядке — установленном постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749. На практике это означает:

• издание руководством приказа о командировке;
• выплату командируемому аванса;
• заполнение вернувшимся из командировки сотрудником авансового отчета (а также служебного задания и отчета о командировке, если это предусмотрено локальными нормативами работодателя).

Для командируемых работников, в отличие от тех, кто участвует в служебных поездках, установлен широкий спектр гарантий и компенсаций. Зарплата командируемому начисляется по особому принципу — исходя из среднего заработка.

Что такое командировка

Теперь немного подробней постараемся разобраться, что же стоит считать командировкой. Законодатель определил, что это нахождение за пределами своего основного рабочего места определенный срок. Из этого следует сделать некоторые выводы:

• выполнение трудовых функций в период командировки должно осуществляться за пределами основного места работы, куда сотрудник не имеет возможности быстро добраться;
• для такой работы требуется не менее одного рабочего дня. Но не на постоянной основе;
• обычно требуется передвижение транспортом, организация временного проживания, необходимость питаться, организовывать себе временный быт;
• нужно письменное распоряжение работодателя с обоснованием причин направления в командировку;
• начало командировки считается днем отъезда (определяется по билету на поезд, автобус, самолет, дате путевого листа водителя). Окончание – день приезда, подтвержденный аналогичными документами;
• на весь период командировки за тружеником сохраняется должность, а также его рабочее место. Уволить сотрудника, находящегося в командировке, не имеют права до ее окончания;
• обязательства по выполнению трудовых функций по основному месту работы не период командировки приостанавливаются. Обычно эту работу (если она срочная) распределяют между другими сотрудниками.

Расчёт командировочных

Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.

Похожие записи:

• Как забронировать отель в последнюю минуту и не переплатить?
• Со скольки и до скольки можно шуметь и делать ремонт
• Типовые нормы выдачи спецодежды в 2023 году