Индивидуальный предприниматель-нерезидент

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Индивидуальный предприниматель-нерезидент». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организации и ИП на новом спецрежиме освобождаются от уплаты страховых взносов за работников на пенсионное, медицинское страхование, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пенсионные права работников при этом не пострадают.

Преимущества и подводные камни нового режима

Основные отличия экспериментального режима от классической УСН собрали в таблице.

Когда выгодно работать на АУСН

Налоговая ставка на АУСН выше, чем на УСН: 8 против 6% при системе «доходы», 20 против 15% — «доходы минус расходы». Уменьшать ее на страховые взносы нельзя. Чем выше доходы предпринимателя, тем меньше выгода от нового режима.

На АУСН бизнес ничего не платит с работников. Если доля расходов на персонал больше 7%, компания выиграет от перехода на новый режим. Главное, чтобы все операции были проведены через расчетный счет. Если расходы на зарплату меньше, вы переплатите в бюджет, так как ставка «автоматизированного налога» выше на 2%.

Для расчета возможных затрат воспользуйтесь калькулятором АСН. Введите свои значения, чтобы узнать подойдет ли конкретно для вашего бизнеса новая упрощенка.

Налоговый нерезидент и уплата налога

Напомним, человек является налоговым резидентом, если он пребывает в РФ больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Число дней пребывания определяется суммированием (прямым подсчетом) всех календарных дней, в которых он находился в РФ в течение этого периода. При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается, в частности, на периоды его выезда за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, является доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ, его доходы от работы в иностранном государстве не будут подлежать налогообложению в РФ, то есть обязанности по уплате налога с дохода от источников, находящихся за пределами РФ, и, соответственно, его декларированию у физлиц-нерезидентов не возникает.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Предприниматели-нерезиденты могут применять УСН

Налоговыми резидентами России признаются физлица, фактически находящиеся в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не прерывается на время выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). При соблюдении требований законодательства любой человек независимо от того, является ли он налоговым резидентом России, может быть зарегистрирован как ИП.

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, является исчерпывающим. В него не входят ИП-нерезиденты России. Поэтому они могут применять УСН на общих основаниях.

Резиденты и нерезиденты имеют равные конституционные права на российской территории. В ГК указано, что индивидуальным предпринимателем (ИП) может стать физлицо, которое прошло процедуру государственной регистрации. В дальнейшем ИП не может преобразоваться в юрлицо (ООО, ОАО, ЗАО).

Для регистрации ИП требуется достичь восемнадцатилетнего возраста, а также являться:

Имеется ряд причин, по которым нерезиденту могут отказать в предоставлении статуса ИП:

• предоставление не всех необходимых бумаг;
• неправильное оформление поданной документации;
• отсутствие нотариально заверенного перевода у документов, оформленных на иностранном языке;
• выполненная раньше регистрация ИП в Российской Федерации заявителем;
• признание заявителя банкротом, при этом период банкротства еще не завершился;
• принятое раньше решение о принудительном прекращении работы ИП;
• выполненная раньше ликвидация зарегистрированного заявителем ИП по судебному решению, при этом заявителя лишили права заниматься бизнесом на российской территории.

Законодательно предпринимательская деятельность нерезидентов не ограничена в РФ. Они могут регистрировать ИП так же, как и россияне. Однако для этого понадобится обязательно оформить или ВНЖ, или РВП.

[2]

Предприниматель не является резидентом страны. Может ли он перейти на УСН? Мнение Минфина.

Предприниматель может перейти на УСН, если он соответствует ряду условий. То есть, в применении налогового режима есть ограничения. Минфин недавно коснулся этого вопроса.

ИП не является резидентом России. Может ли он применять УСН в этом случае? Минфин дает утвердительный ответ. Эта позиция аргументирована со ссылками на законодательство. В пункте 1 статьи 346.11 НК указано, что предприниматели и ЮЛ переходят на УСН добровольно. Однако нужно учитывать существующие ограничения. Содержатся они в статье 346.12 НК. В частности, это:

• Численность сотрудников не больше 100 человек.
• Объем годового дохода не больше 150 000 000 рублей и прочее.

В НК не содержится ограничений касательно отсутствия статуса резидента. То есть, даже нерезидент может перейти на УСН, если он соответствует оговоренным условиям.

Источник: письмо Минфина №03-11-11/65819 от 14 сентября 2018 года.

Иностранный гражданин, получивший разрешение на временное проживание в Российской Федерации, вправе вести хозяйственную деятельность на территории России в качестве индивидуального предпринимателя, если он будет в установленном порядке зарегистрирован.

Иностранный гражданин сам вправе решить, какую систему налогообложения будет применять: общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения (УСН), либо единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или патентную систему налогообложения (ПСН). При условии, что в регионе приняты региональные законы, позволяющие в отношении бизнеса применять ЕНВД или патент.

В ноябре 2021 года Минфин направил налогоплательщикам письмо с разъяснением права нерезидентов РФ на применения УСН в общем порядке, наравне с лицами, которые имеют статус резидентов РФ.

Согласно позиции ведомства, полный перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, содержится в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Данный перечень является закрытым и лица, которым не присвоен статус налогового резидента РФ, в нем не содержится. Таким образом, положения налогового законодательства не содержат ограничений, касающихся применения УСН нерезидентами.

Напомним, что статус налогового резидента присваивается гражданам РФ, а также иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые в течение календарного года находились на территории РФ не менее 183-х календарных дней. Указанный период пребывания может быть как полным, так и непрерывным. Гражданство лица, наличие/отсутствие вида на жительство в РФ, национальность на приобретение статуса резидента РФ не влияет.

К примеру, гражданин Азербайджана, которые в течение 2021 года находился в РФ в период с 01.01.2021 по 31.07.2021 (212 дней), а остальное время пребывал в Азербайджане, признается резидентом РФ.

Нерезидент может перейти на УСН:

• в момент регистрации ИП;
• в ходе ведения деятельности, с 1-го числа календарного года.

Основанием для перехода на УСН является заявление по форме 26.2-1, заполненное ИП-нерезидентом и поданное в территориальный орган ФНС по месту жительства (пребывания):

• лично;
• через представителя (обязательно предварительное оформление нотариальной доверенности);
• почтой России (заказное письмо с уведомлением и описью вложений);
• онлайн через портал Госуслуг (в виде электронной заявки).

Если нерезидент приобретает статус плательщика УСН при регистрации ИП, то уведомление ф. 26.2-1 необходимо подать в ФНС вместе с пакетом документов о постановке нерезидента на учет в качестве ИП. Предельный срок подачи уведомления в данном случае – 30 календарных дней с момента отражения информации о нерезиденте в ЕГРИП.

В случае если ИП-нерезидент решил сменить налоговый режим в ходе деятельности, то он может это сделать с начала календарного года. Срок подачи уведомления – до 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, чтобы перейти на УСН с 01.01.2021 года ИП-нерезиденту необходимо подать уведомление в ФНС не позже 31.12.2021 года.

ИП нерезидент вправе применять УСН

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. Организации, имеющие филиалы;

2. Банки;

3. Страховщики;

4. Негосударственные пенсионные фонды;

5. Инвестиционные фонды;

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7. Ломбарды;

8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12. Утратил силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

13. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

-на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

-на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

-на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);

15. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

17. Казенные и бюджетные учреждения;

18. Иностранные организации;

19. Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

20. Микрофинансовые организации;

21. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

В п. 2 стат. 203 НК дается определение статуса резидента России – это те граждане, которые пребывают на территории нашей страны минимум 183 дня (календарных) за 12 месяцев подряд. При этом пребывание не должно быть периодическим, от случая к случаю, а только постоянным. Соответственно нерезиденты – это физлица, находящиеся в России меньше 183 дн.

Обратите внимание! Течение срока не должно прерываться на краткосрочные выезды (до 6 мес.) за пределы страны по причине лечения или обучения, или выполнения различных обязанностей на месторождениях углеводородного сырья в морских глубинах.

Признаваться нерезидентами в целях налогообложения могут не только иностранцы, но и российские граждане, от характера подданства факт резидентства не зависит. Также не следует при определении налогового статуса ориентироваться на Закон № 173-ФЗ от 10.12.03 г., где в стат. 1 приводятся совершенно другие условия определения резидентов/нерезидентов в зависимости от характера проживания в РФ, наличия вида на жительство и др. Указанные факторы используются при регулировании валютного законодательства.

Еще на стадии создания предпринимательства гражданину нужно задуматься о том, на какой системе налогообложения вести деятельность.

Ведь от правильного выбора режима будет зависеть совокупный размер налоговых платежей, учет доходов и расходов, а значит, итоговый финансовый результат. Если по стат.

203 НК иностранный гражданин считается нерезидентом, он обязан начислять и платить налоги по ставкам нерезидентов. Эта же норма относится к тем гражданам, которые вначале были резидентами, а затем (при нарушении срока пребывания) поменяли статус.

Предпринимательская деятельность направлена на то, чтобы удовлетворять социальные, экономические потребности населения, получая за это прибыль.

: Образец письма в прокуратуру о неуплате налогов 2019 год

В РФ открывать бизнес вправе не только россияне, но и иностранные граждане, а также апатриды (люди без гражданства). Иностранцев и апатридов можно отнести к группе лиц, называемых «нерезиденты».

Предприниматели-нерезиденты могут применять УСН

Напомним, что ИП на УСН в 2020 году платят налог на доход по стандартному лимиту. Поскольку в 2021 г. начинает действовать еще один лимит, некоторым предпринимателям придется столкнуться с повышенными ставками.

В таблице наглядно представлены налоговые ставки, которые начинают действовать уже с 01.01.2021.

Требования для открытия

Госрегистрацию иностраного лица в качестве ИП проводят при предоставлении иностранным лицом в местную налоговую инспекцию одного из следующих документов:

• Вид на жительство (ВНЖ) в РФ. По этому документу иностранец выбирает любой подходящий регион РФ для занятия бизнесом.
• Разрешение на временное проживание (РВП). Нерезиденты с РВП становятся на учет в качестве ИП только в том регионе РФ, где был оформлен этот документ.

В остальном оформление статуса ИП иностранцем проходит также, как и у граждан РФ. Однако, сначала иностранный гражданин получает РВП или ВНЖ. В этом случае он идет в такие инстанции:

• территориальное отделение ГУВМ МВД по месту регистрации;
• МФЦ;
• на почту.

После оформления РВП или ВНЖ, в соответствии с п. 3 ст. 8 ФЗ № 129 от 08 августа 2001 г., при государственной регистрации в качестве ИП иностранный гражданин обращается в ИФНС РФ по месту временной прописки. При этом, он выполняет такие действия:

1. Предоставляет налоговому инспектору соответствующий пакет документов.
2. Выбирает направление предпринимательской деятельности по классификатору ОКВЭД.
3. Выбирает подходящую систему налогообложения ИП.
4. Оплачивает госпошлину за госрегистрацию ИП.

Виза не является документом, который заменяет ВНЖ или РВП, в итоге без них – только по визовому разрешению – открыть ИП иностранцу нельзя.

Какие налоги платит ИП-нерезидент?

Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо уяснить, какие налоги уплачивают лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Предприниматель платит: НДФЛ, НДС, налог на имущество, акциз (на соответствующие категории товаров). Выступая в качестве работодателя, он осуществляет перечисления в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд. Если ИП иностранец, налоги, которые он выплачивает, зависят лишь от его налогового статуса. Процентные ставки по некоторым налогам для ИП различных статусов отличаются. Об этом будет упомянуто далее.

Так, НДС облагаются реализуемые товары и (или) услуги по 3 ставкам: 0, 10, 18%. Ее размер определяется в зависимости от того, к какому конкретному случаю относится объект налогообложения в соответствии с положениями НК РФ. Большинство услуг и непродовольственных товаров не относятся к пунктам 1,2, 4 ст. 164 кодекса, и для них НДС равен 18%. Акциз уплачивают ИП, реализующие подакцизные товары: спиртосодержащую продукцию, спирт этиловый, алкогольную и табачную продукцию.

Уменьшение налога при сдаче недвижимости в наём/аренду

С продажей недвижимости разобрались.

А как быть со сдачей в аренду?

Доходы нерезидента от сдачи недвижимости в наём или аренду, также облагаются НДФЛ по ставке 30%. Независимо от срока владения.

Уменьшить эту ставку можно, воспользовавшись одним из специальных налоговых режимов.

Для этого есть три способа:

• Оформить налоговый режим НПД (налог на профессиональный доход).
• Зарегистрировать ИП и выбрать один из следующих режимов налогообложения:
  • ПСН (патентная система налогообложения);
  • УСН (упрощенная система налогообложения).

Имеет ли право оформлять ИП нерезидент

Резиденты и нерезиденты имеют равные конституционные права на российской территории. В ГК указано, что индивидуальным предпринимателем (ИП) может стать физлицо, которое прошло процедуру государственной регистрации. В дальнейшем ИП не может преобразоваться в юрлицо (ООО, ОАО, ЗАО).

Для регистрации ИП требуется достичь восемнадцатилетнего возраста, а также являться:

• россиянином;
• обладателем гражданства в иностранном государстве;
• лицом без гражданской принадлежности.

Плюсы ИП таковы:

• низкая стоимость открытия;
• небольшой пакет необходимых бумаг;
• не требуется юридический адрес;
• отсутствие необходимости в уставном капитале;
• простой документный оборот и ведение бухучета;
• возможность использования упрощенки;
• необязательно открывать расчетный счет и оформлять печать;
• если требуется, ИП несложно закрыть.

Имеется ряд причин, по которым нерезиденту могут отказать в предоставлении статуса ИП:

• предоставление не всех необходимых бумаг;
• неправильное оформление поданной документации;
• отсутствие нотариально заверенного перевода у документов, оформленных на иностранном языке;
• выполненная раньше регистрация ИП в Российской Федерации заявителем;
• признание заявителя банкротом, при этом период банкротства еще не завершился;
• принятое раньше решение о принудительном прекращении работы ИП;
• выполненная раньше ликвидация зарегистрированного заявителем ИП по судебному решению, при этом заявителя лишили права заниматься бизнесом на российской территории.

Законодательно предпринимательская деятельность нерезидентов не ограничена в РФ. Они могут регистрировать ИП так же, как и россияне. Однако для этого понадобится обязательно оформить или ВНЖ, или РВП.

Может ли иностранец быть индивидуальным предпринимателем в России?

Да, это возможно. Так, в соответствии с ФЗ № 115 от 25 июля 2002 г., при нахождении на территории РФ иностранцы наделены такими же правами, что и россияне.

Согласно ФЗ № 129 от 08 августа 2001 г., госрегистрацию ИП-иностранного лица проводят по документам о его месте жительства («прописке»). Таковым может быть Вид на жительство в России (ВНЖ) или Разрешение на временное проживание (РВП).

Помимо иностранца, являющегося налоговым резидентом, официально открыть ИП и заняться бизнесом может и нерезидент РФ. Однако, при отсутствии у последнего временной регистрации этого нельзя сделать.

Особенности приема на работу иностранцев с разрешением на временное проживание и ВНЖ вы найдете в другой статье.

УСН и двойное налогообложение

Между Россией и Германией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Но оно относится только к некоторым налогам в каждой из стран. В России это налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, а также аналогичные налоги, если их введут позже. УСН в списке нет.

Не имеет значения, что УСН как раз заменяет собой все перечисленные налоги. Повторюсь, что это специальный режим налогообложения, который регулируется отдельно. Минфин РФ подтвердил эту точку зрения в нескольких письмах и указал, что соглашения об избежании двойного налогообложения на УСН не распространяются. Поэтому в Германии вы не сможете зачесть налоги, которые заплатили в России как ИП на УСН.

О том, какие налоги нужно платить в Германии и как декларировать там российские доходы, лучше расскажут немецкие юристы. Дело в том, что эти вопросы регулирует только немецкое налоговое законодательство, на котором мы не специализируемся. Не хочется упустить важный нюанс, который потом может стоить вам денег.

Похожие записи:

• Бланк и образец согласия собственника на прописку для Госуслуг
• Наследство в вопросах и ответах
• Какие права имеет арендодатель при неисполнении арендатором своих обязательств