Налоговый вычет за лечение в санатории

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет за лечение в санатории». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

Основное нововведение – это введение кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами:

• для доходов – 2540, 2650, 2651, 3030 – 3033 и др.;
• вычетов – 280, 290, 291, 294 и др.

Ещё добавили следующие коды вида дохода:

• 1013 – проценты, полученные по долговому обязательству любого вида, за кода 1011 (дивиденды) и 3023;
• 2016 – для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента и/или Правительства РФ на возмещение дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;
• 3100 – полученные по договору об опеке или попечительстве на возмездных условиях (договору о приемной/патронатной семье);
• 3110 – компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Также, например, добавили коды 330, 331 и 332 для социальных налоговых вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей.

НДФЛ, взносы и налог на прибыль

НДФЛ. Путевка, оплаченная компанией за счет взносов на случай травматизма, не облагается НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 Налогового кодекса. Так как источником оплаты являются средства бюджета ФСС РФ, который входит в состав бюджетной системы РФ (ст. 10 Бюджетного кодекса).

Страховые взносы. На стоимость путевки нужно начислить страховые взносы, так как:

• данный вид дохода работник получил в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ);
• доход не указан в числе освобождаемых от обложения страховыми взносами (ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Налог на прибыль. Стоимость путевки, оплаченной компанией за счет взносов на случай травматизма, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль, поскольку эти затраты не являются расходами самой компании.

При решении вопроса о том, нужно ли на стоимость приобретенных профкомом путевок начислять взносы во внебюджетные фонды, следует учитывать наличие (отсутствие) заключенных с ним трудовых или гражданско-правовых договоров.

У профкома нет трудовых отношений с работниками, которые получают путевки. В этом случае начислять страховые взносы и взносы на случай травматизма на стоимость путевок не придется. Это прямо следует из ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

У профкома с работником компании заключен трудовой договор (например, на работу по совместительству). Поскольку путевки передаются работникам в рамках трудовых отношений, их стоимость нужно включить в базу по страховым взносам и взносам на случай травматизма (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Документы для возврата через ИФНС

Перечень документов для получения налоговой льготы за путевку через инспекцию:

• декларация по форме 3-НДФЛ вместе с заявлением на возврат, которое с 2020 г. входит в форму декларации;
• справка о годовых доходах по форме 2-НДФЛ;
• документы, подтверждающие оплату лечения в санатории: чеки, выписки банка, платежные поручения;
• договор с санаторием на оказание медицинских услуг с обязательным выделением суммы на лечение;
• справка об оплате медицинских услуг, которую вам выдадут в санатории;
• копия лицензии санатория на оказание медуслуг;
• копия документов, подтверждающих родство, если вы хотите получить возврат за детей, родителей или супруга(-у).

Стоимость проживания в санатории тоже не облагается НДС

Спецификой санаторно-курортного лечения и отдыха является то, что отдыхающий некоторое время проживает в санаторно-курортном учреждении. Иными словами, помимо проведения лечения, профилактики и оздоровительных мероприятий санаторно-курортное учреждение должно обеспечить условия пребывания (проживание, питание и т.п.). И то и другое включено в ОКВЭД в группировку 85.11.2 «Деятельность санаторно-курортных учреждений» (утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Общероссийский классификатор услуг населению также относит и лечение, и проживание в санаториях, профилакториях и т.д., а также другое обслуживание, входящее в стоимость путевки, к санаторно-оздоровительным услугам (код 082000), входящим в группу 08 «Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги». Обеспечение проживания и питания пациентов в санатории или ином санаторно-курортном учреждении не следует рассматривать как самостоятельную услугу — это лишь необходимое условие реабилитационно-восстановительного лечения в данном учреждении. Поэтому со стоимости проживания и питания пациентов санаторно-курортного учреждения не нужно удерживать НДС на том же основании, на котором от НДС освобождаются услуги по диагностике, профилактике и лечению. К такому выводу пришли судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2008 N А66-7072/2007.

Та же логика прослеживается и в Письме Минздравсоцразвития России от 02.11.2007 N 32262/МЗ-14. Рассуждая о том, какие услуги могут быть включены санаторно-курортной организацией в стоимость санаторно-курортной путевки, специалисты Департамента развития медицинской помощи и курортного дела отметили, что проживание и питание рассматриваются как обеспечение условий пребывания в санаторно-курортной организации. При этом поскольку санаторно-курортная организация как медицинская организация оказывает прежде всего услуги по медицинской помощи, а услуги по питанию и проживанию являются сопутствующими, но неразрывно связанными с первыми и необходимыми для надлежащего оказания услуг по медицинской помощи. По мнению специалистов Департамента, санаторно-курортная организация при оформлении санаторно-курортной путевки не может включать в нее только услуги по питанию и (или) проживанию.

Какие выплаты и пособия будет выплачивать Социальный фонд России (СФР) вместо ПФР и ФСС в 2023 году?

Социальный фонд России будет предоставлять все те услуги, которые предоставляют сегодня ПФР и Фонд соцстрахования, а также несколько новых:

• Страховые пенсии по старости;
• Пенсии по инвалидности;
• Пособия по потере кормильца;
• Государственное пенсионное обеспечение (социальные пенсии по старости, инвалидности, при потере кормильца, пенсии военнослужащим, ветеранам войны, госслужащим, чернобыльцам, летчикам, космонавтам и т.д.);
• Социальные выплаты ветеранам, инвалидам и другим гражданам, имеющим право на федеральные социальные льготы;
• Оформление сертификата и направление средств материнского капитала (МСК);
• Единое пособие беременным женщинам и единая выплата на детей от 0 до 17 лет;
• Выплата средств пенсионных накоплений, формирование и инвестирование;
• Социальные выплаты федеральным льготникам (ветеранам, инвалидам и другим гражданам, имеющим право на них);
• Выплаты военнослужащим и членам их семей;
• Меры поддержки пострадавшим от радиации;
• Компенсация переезда из районов Крайнего Севера для пенсионеров-северян;
• Компенсация инвалидам стоимости полиса ОСАГО;
• Меры поддержки реабилитированным жертвам политических репрессий;
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
• Пособия по беременности и родам;
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих граждан;
• Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет для неработающих граждан;
• Единовременные и регулярные выплаты пострадавшим на производстве и членам их семей;
• Родовые сертификаты;
• Технические средства реабилитации;
• Путевки на курортно-санаторное лечение для льготных категорий граждан;
• Оплачиваемый проезд к месту лечения и обратно;
• Выплаты за работу с пациентами с COVID-19 медицинским работникам;
• Выплаты за работы в сменном режиме работникам социальных учреждений стационарного типа.

Что делать для получения выплаты

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2020 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.

Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Компания-работодатель не оказывает работникам и членам их семей услуги по туризму, отдыху и санаторно-курортному лечению. Это делают другие организации (гостиницы, санатории и т.д.). Работодатель лишь оплачивает за работников и членов их семей эти услуги. А операции по оплате путевок не являются объектом налогообложения по НДС. Минфин России в письмах от 19.02.2016 № 03‑07‑07/9546 и от 03.06.2014 № 03‑07‑11/26545 это подтвердил.

Поскольку операции по оплате путевок НДС не облагаются, «входной» НДС по оказанным работникам услугам, которые оплачивает компания, к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости на основании п. 2 ст. 170 НК РФ.

Об освобождении от налога на прибыль и НДФЛ путевок на санаторно-курортное лечение от работодателя

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 22.03.2021 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией для своих работников, и учета указанных расходов организации в целях налога на прибыль организаций и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на прибыль организаций

На основании пункта 24.2 статьи 255 Кодекса налогоплательщикам предоставляется право относить в состав расходов на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей, указанных в данном пункте статьи 255 Кодекса).

При этом перечень расходов на оплату труда, установленный пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса, включает также расходы на организацию санаторно-курортного лечения.

Согласно положениям статьи 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туристский продукт — это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.

При этом под реализацией туристского продукта следует понимать деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.

Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг работнику по организации санаторно-курортного лечения могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 24.2 статьи 255 Кодекса в случае, если они понесены в рамках договоров о реализации туристского продукта, заключенных работодателем непосредственно с туроператором или турагентом.

В случае если расходы на оплату таких услуг понесены в рамках договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками и другими), то указанные расходы не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 Кодекса.

Каких-либо ограничений в отношении применения данной нормы бюджетным учреждением главой 25 Кодекса не установлено, в связи с чем применение указанной нормы бюджетным учреждением осуществляется в общеустановленном порядке.

При этом необходимо отметить, указанные в пункте 24.2 статьи 255 Кодекса расходы могут быть признаны в составе расходов на оплату труда, если их размер не превышает 50 000 рублей на каждого из лиц, поименованных в данном пункте, и при условии, что они в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование, указанными в абзаце девятом пункта 16 статьи 255 Кодекса, не превышают 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Указанные ограничения бюджетными учреждениями применяются только в отношении расходов на оплату труда, источником которых являются доходы, полученные от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, и не применяются в отношении расходов на оплату труда, источником которых являются субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям, учитывая, что подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса на бюджетные учреждения возложена обязанность по ведению отдельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 8-ФЗ) пункт 24.2 статьи 255 Кодекса изложен в новой редакции, которая вступает в силу с 1 января 2022 года.

Согласно внесенным поправкам, в частности, в составе расходов на оплату труда с 1 января 2022 года будут дополнительно учитываться не только расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в пункте 24.2 статьи 255 Кодекса, по договорам с организациями, оказывающими данные услуги, но и расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату данных услуг (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации.

2. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, основанием для применения данной нормы является факт приобретения санаторно-курортных путевок, а также компенсации (оплаты) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок. При этом порядок приобретения путевок в целях применения нормы пункта 9 статьи 217 Кодекса значения не имеет.

В этой связи суммы компенсации (оплаты) организацией для своих сотрудников стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

В соответствии с данной нормой в редакции Федерального закона № 8-ФЗ с 1 января 2022 года освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц указанные доходы, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Ситуация: нужно ли организации начислить НДС при оплате и передаче путевок своим сотрудникам?

Ответ: нет, не нужно.

В данном случае работодатель не оказывает и не получает услуги. Передача сотруднику путевки, то есть документа, который подтверждает право воспользоваться такими услугами, реализацией не признается (ст. 39 НК РФ). А значит, у организации не возникает объекта налогообложения по НДС при оплате и передаче своему сотруднику путевки.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 3 июня 2014 г. № 03-07-11/26545, от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68 и постановлении Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. № 15664/05.

Если в бухучете затраты на приобретение путевки включены в состав прочих расходов, отразите постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с приобретением и выдачей путевки. Организация на общем режиме приобрела путевку самостоятельно

18 мая 2015 года ООО «Альфа» приобрело путевку в санаторий для менеджера организации А.С. Кондратьева. Стоимость путевки составляет 23 400 руб., продолжительность отдыха – 21 день.

По решению учредителей стоимость путевки «Альфа» оплачивает за счет собственных средств.

22 июня 2015 года бухгалтер «Альфы» выдал путевку сотруднику организации.

В учете сделаны такие записи.

18 мая (получение путевки от продавца):

Дебет 50-3 Кредит 76 – 23 400 руб. – приобретена путевка для сотрудника организации;

Дебет 76 Кредит 51 – 23 400 руб. – оплачена стоимость путевки продавцу.

22 июня (выдача путевки сотруднику):

Дебет 73 Кредит 50-3 – 23 400 руб. – отражена стоимость путевки, выданной сотруднику;

Дебет 91-2 Кредит 73 – 23 400 руб. – списана стоимость путевки за счет собственных средств организации.

🛫 В каких регионах действует

Если возможность взимания курортного сбора введена в том или ином регионе, это не значит, что она будет реализована. Для непосредственного взимания местные власти должны принять соответствующий закон субъекта РФ или другой нормативно-правовой акт. Поэтому, например, возможность введения курортного сбора предусмотрена – в числе прочего – в Республике Крым, но местные власти отказались от этой идеи (подробнее – читайте ниже).

По состоянию на 2023 год курортный сбор взимается в следующих регионах:

• Алтайский край – только в г. Белокуриха, при отдыхе на остальной территории края сбор не уплачивается;
• Краснодарский край – города Анапа, Геленджик, Сочи, Горячий Ключ, поселения Должанское и Ейское Ейского района, поселения Новомихайловское, Джубгское, Небугское, Шепсинское, Тенгинское Туапсинского района, городской округ Сириус;
• Ставропольский край – в городах Ессентуки, Пятигорск, Кисловодск и Железноводск.

Что положено пенсионерам

Пенсионный возраст в России в соответствии с законом установлен на уровне 60 лет для женщин и 65 лет
для мужчин. Однако помимо пенсионных
выплат, государством предусмотрены различные меры поддержки пенсионеров. Это
могут быть льготы на социальные услуги, продовольствие, лекарства и лечение.
Они могут быть федеральными, а могут зависеть от региона.

Налог
на имущество

Пенсионеры в России не платят налог на следующее
имущество:

• жилой дом;
• квартиру, комнату;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• помещение, используемое для творческой
  мастерской, ателье, студии, негосударственного музея, галереи, библиотеки;
• дом или жилое строение, которые расположены
  на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного,
  дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного
  строительства.

NB:
льготу можно получить только на один объект каждого вида. То есть, если у пенсионера дом и квартира, то он не платит ни за то, ни за другое. Но если у пенсионера две квартиры, то за одну придется платить.

Работающим пенсионерам положена еще одна льгота: имущественные
вычеты по расходам на приобретение или строительство. Вычет предоставляется за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался
переносимый остаток имущественных вычетов. Чтобы получить эту льготу, нужно
подать заявление в ведомство.

Проезд

Льготы на проезд в общественном
транспорте различаются в разных регионах – уточнить можно в местном органе
соцзащиты или на портале Госуслуги. Если пенсионер не пользуется общественным транспортом, то вместо льготного проезда можно получать денежную
компенсацию.

• Адресная социальная поддержка
• Перечень услуг адресной соцподдержки и критерии получателей
  устанавливаются отдельно для каждого региона по согласованию с федеральными
  органами власти.
• Помощь может быть предоставлена в виде:

• денежной выплаты;
• вещевой и продовольственной помощи;
• предоставления соцработника (для пенсионеров, неспособных к самообслуживанию) и др.

ЖКХ

Для неработающих пенсионеров
есть льготы по оплате ЖКУ и капремонта. Можете ли вы получить эти льготы, вам подскажут
в местной администрации или на Госуслугах.

1. Также одиноким пенсионерам
   положены ежемесячная денежная компенсация телефонной связи и скидка 50% на использование
   телевизионной коллективной антенны.
2. Льготы пенсионерам
   на протезирование
3. На федеральном уровне такие льготы есть
   для военных пенсионеров, которые прослужили не меньше 20 лет
   и уволились по достижении предельного возраста, по состоянию
   здоровья или сокращению штата или отслужили не менее 25 лет
   и уволились по любым основаниям.
4. Также этой льготой могут пользоваться пенсионеры
   со статусом Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской
   Федерации и полного кавалера ордена Трудовой Славы.
5. Остальные пенсионеры могут рассчитывать на региональные
   льготы.
6. Бесплатные лекарства
   и лечение в санатории
7. Бесплатно получить лекарства могут следующие категории:

• инвалиды войны;
• участники Великой Отечественной войны;
• ветераны боевых действий;
• военнослужащие, проходившие военную службу
  в период ВОВ;
• награжденные знаком «Жителю блокадного
  Ленинграда»;
• лица, чья работа во время ВОВ обеспечивала
  нужды фронта;
• члены семей погибших (умерших) инвалидов войны,
  участников ВОВ и ветеранов боевых действий;
• инвалиды.

Пенсионер с заболеванием из этого списка может получить путевку
на санаторно-курортное лечение для профилактики основных заболеваний,
а также бесплатный проезд в пригородном железнодорожном и междугородном
транспорте к месту лечения и обратно. Эти три услуги —
лекарства, лечение и проезд к месту лечения — объединяются
в пакет соцуслуг. Пенсионер может отказаться от нескольких соцуслуг
или от всего пакета и попросить заменить их денежной выплатой.

Чтобы получить лекарства, необходимо взять у лечащего
врача рецепт.

Чтобы подать заявление на санаторно-курортное лечение, нужно
получить справку у лечащего врача в поликлинике
по месту жительства и приложить к заявлению на получение
санаторно-курортного лечения.

Туристический сбор на популярных зарубежных курортах

Давайте посмотрим, что нас ждет в 2023 году при посещении популярных зарубежных стран:

Инструкция, как получить в 2023 году бесплатную путевку в санаторий, выглядит следующим образом:

1. Прохождение медицинского обследования и получение справки по форме 070/У-04. Она выдается участковым терапевтом на основании показаний здоровья. Для получения направления на бесплатное лечение у льготника должны быть жалобы на здоровье, конкретный диагноз, подтвержденный документально. Также он должен систематически наблюдаться в медицинском учреждении и иметь подтверждающие документы.
2. Передача пакета документов и медицинской справки в орган, занимающийся распределением на лечение. В основном, это ФСС либо Министерство здравсоциразвития. Если путевка ведомственная, документы подаются по месту работы.
3. Ожидание своей очереди. Может занять время, в зависимости от количества желающих получить путевки и объема финансирования.
4. Оформление путевки и получение талона на бесплатный проезд.
5. Получение санаторно-курортной карты в поликлинике по месту жительства. Срок ее оформления – не позднее, чем за 2 месяца до поездки.

Похожие записи:

• Таблица классов автомобилей для работы в Яндекс Такси
• Какие нужны документы для расторжения брака с детьми через суд
• Апрель 2023 какие номера в ГАИ